習(xí)近(jìn)平總書(shū)記在全國(guó)組織工(gōng)作(zuò)會(huì)
議(yì)上(shàng)強調，要(yàoδ)“建立崇尚實幹、帶動擔
當、加油鼓勁的(de)正向激勵體(tǐ)系”“體(tǐ)現(xiàn)講
擔當、重擔當的(de)鮮明(míng↕)導向”。國(guó)有(yǒu)企業(yè)
強化(huà)正向激勵體(tǐ)系，是(shì)健全市(shì)場(chǎng)化( huà)機(jī)制(zhì)
的(de)重要(yào)措施，有(yǒu)于利造就(jiù)勇于擔當、善
于經營、敢于創新的±(de)幹部職工(gōng)隊伍，有(yǒu)
利于推動國(guó)有(yǒu)實現(xiàn)高(gāo)質量發展。超額
利潤分(fēn)享作(zuò)為( wèi)有(yǒu)效的(de)中長(cháng)期激勵措施，
是(shì)正向激勵體(tǐ)系的(de)重要(yà≠o)組成部分(fēn)，對(duì)健
全國(guó)企市(shì)場(chǎng)化(huà)經營機(jī)制(zhì)、提高(gā'o)國(guó)企活力
競争力具有(yǒu)重要(yào)作(zuò)用(yòng)。● ● ● ● ● ●
為(wèi)深入貫徹落實黨中央、國(guó)務院關于健全國(guó)有(yǒu)企業(yè)市(shì)場(chǎng)化(huà)經營機(jī)制(zhì)、提高(gāo)國(g↓uó)有(yǒu)企業(yè)活力的(de)決策部署，按照(zhào)國(guó)企改革三年(nián)行(xíng₹)動方案有(yǒu)關工(gōng)作(zuò)要(yào)求，國(guó)務院國(guó)有(yǒu)企業(yè)改革領ε導小(xiǎo)組辦公室印發《“雙百企業(yè)”和(hé)“科(kē)改示範企業(yè)”超額利潤分(fē→n)享機(jī)制(zhì)操作(zuò)指引》（以下(xià)簡稱《操作(zuò)指引》），以指導“雙百企業(yè)”“科(kē)改示範企業(yè)”率先推進相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)，發揮引領示範帶動作(zuò)用(yòng)。
《操作(zuò)指引》的(de)出台，有(yǒu)利于指導推動國(guó)有(yǒu)企業(yè)強化(huà)正向激勵、健全市(shì↕)場(chǎng)化(huà)經營機(jī)制(zhì)，有(yǒu)利于鼓勵引導國(guó)有(yǒu)企業(yè)通(tōng)過做(zuò)大(dà)“蛋糕→”、創造增量價值、完善內(nèi)部分(fēn)配實現(xiàn)有(yǒu)效激勵，有(yǒu)利于将激勵資源向企業(yè)關鍵崗位、核心↕人(rén)才，特别是(shì)科(kē)技(jì)研發人(rén)員(yuán)傾斜，充分(fēn)調動其積極性、主動性和(hé)創造性，從(cóng)而進一(yī)步提升國(guó)有(yǒu)企業(yè)活力和(hé)效率，更好(hǎo)實現(xiàn)高(€gāo)質量發展。
三 大(dà) 優 勢
優勢一(yī)：超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)，在國(guó)有(yǒu)企業(yè)可(kě)以選擇的(de)各種中長(cháng)期激勵工(gōng)具中，是↓(shì)一(yī)種典型、有(yǒu)效的(de)“中期激勵”機(jī)制(zhì)。在三年(nián)為(wèi)一(yī)個(gè)階段的(de)激勵周期中，與企業(yè)經λ營效益緊密挂鈎，可(kě)以較好(hǎo)配合企業(yè)發展規劃實施落地(dì)、配合企業(yè)$經理(lǐ)層任期制(zhì)和(hé)契約化(huà)管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)的(de)開(kāi)展。
優勢二：超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)，适應了(le)國(guó)有(yǒu)企業(yè)激勵實操中對(duì)“靈活性、便利性”的(de)需要(yào)。超額利潤分(fēn)享屬于現(x≥iàn)金(jīn)型激勵的(de)一(yī)種，不(bù)涉及産權價值界定，不(bù)涉及長(cháng)期持股過程的(de)管理(lǐ)，以企業(yè)實®現(xiàn)超額利潤為(wèi)分(fēn)配導向和(hé)計(jì)量依據，相(xiàng)對(du₩ì)于權益類激勵工(gōng)具而言，操作(zuò)更加簡單、靈活。
優勢三：超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)适應了(le)國(guó)有(yǒu)企業(yè)“精準激勵”的(de)需要(yào)。這(zhè)一(yī)機(jīε)制(zhì)能(néng)夠有(yǒu)效引導企業(yè)在确定目标利潤、計(jì)算(suàn)超額利潤、兌現(xiàn)超額利潤分(fēn)享™額的(de)過程中，向直接創造價值的(de)一(yī)線組織單元傾斜，向關鍵崗位和(hé)核心人(rén)才傾斜，核算(suàn)邊界清晰、激勵精準到(dào)位。
三 大(dà) 原 則
戰略引領原則、市(shì)場(chǎng)導向原則、增量激勵原則是(shì)企業(yè)實施超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)需要(yào)把握的(de)基本原則，一(yī)企一(yī)策的(de)詳細設計(jì)，都(dōu¶)需要(yào)以這(zhè)三大(dà)原則為(wèi)基礎。
● 戰略引領原則，超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)在實施中，雖然計(jì)算(suàn)基礎依據是(shì)企業(yè)的(de)年(nián)度利潤，但(dàn)這(zhè)種機(jī)制(zhì)并不(bù)等同于年(nián)度績效激勵，而是(shì)要(yào)和(hé)企業(yè)三年(nián)戰略規劃緊密銜接。激勵周期內(nèi)各年(nián)度利潤的(de)實現(xiàn)是(shì)在公司規劃目标明(míng)确、戰略實施有(yǒu)序的(de)前提下(xià)進行(xíng)的(de)，實施超額$利潤分(fēn)享要(yào)為(wèi)戰略規劃目标實現(xiàn)提供支撐保障，不(bù)鼓勵企業(yè)追求年(nián)度利潤快(kuài)速拉升等短(₽duǎn)期行(xíng)為(wèi)。
● 市(shì)場(chǎng)導向原則，超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)産生(shēng)作(zuò)用(yòng)的(de)前提，是(<shì)能(néng)否以“市(shì)場(chǎng)”作(zuò)為(wèi)核心的(de)價值評價手段。實施超額利潤分(fēn)享的(de)企業(yè)，應該是(shì)那(nà)些(xiē)充分(fēn)面向市(shì)場(chǎng)競争的(de)行(xíng)業δ(yè)和(hé)業(yè)務，同時(shí)可(kě)以在市(shì)場(chǎng)上(shàng)找到(dào)價格、成本等準确信号，從(cóng)而完成市(shì)場(chǎ₹ng)維度的(de)價值衡量。
● 增量激勵原則，清晰界定了(le)超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)實施的(de)基礎條件(jiàn)——必須創造增量價值。企業(yè)創造增量價值，需要(yào)保證包括國(guó)有(yǒu)股東(dōng)在內(nèi)的(de)所有(yǒu)投資者資本保值增值，所以，企業(yè)實現(xiàn)持續§穩定盈利是(shì)前置條件(jiàn)。同時(shí)，增量價值的(de)計(jì)量，是(shì)建立在同口徑可(kě)比的(de)基礎上(shàng)，故需要(yào)對(duì)各種經營因素帶來(lái)的(de)口徑尺度變化(huà)進行(xíng)調整确認₽。
五 項 适 用(yòng) 條 件(jiàn)
《操作(zuò)指引》對(duì)于實施超額利潤分(fēn)享的(de)企業(yè)基本條件(jiàn)從(cóng)業(yè)務、财務和(hé)管理(αlǐ)三個(gè)維度作(zuò)出了(le)基本要(yào)求，分(fēn)别是(shì)：
● 商業(yè)一(yī)類企業(yè)；
● 企業(yè)戰略清晰，中長(cháng)期發展目标明(míng)确；
●《超額利潤分(fēn)享方案》制(zhì)定當年(nián)已實現(xiàn)利潤以及年(nián)初未分(fēn)配利潤為(wèi)正值；
●法人(rén)治理(lǐ)結構健全，人(rén)力資源管理(lǐ)基礎完善；
● 建立了(le)規範的(de)财務管理(lǐ)制(zhì)度，近(jìn)三年(nián)沒有(yǒu)因财務、稅收等違法±違規行(xíng)為(wèi)受到(dào)行(xíng)政、刑事(shì)處罰。
業(yè)務條件(jiàn)方面，實施超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)的(de)企業(yè)和(hé)業(yè)務，需要(yào)處于充分(fēn)競争領域，在主業(yè)功能(néng)定位劃分(fēn)中屬α于商業(yè)一(yī)類。同時(shí)，由于超額利潤分(fēn)享對(duì)于成熟期和(hé)穩定期的(de)業(yè)務更具激勵效果，因此對(duì)于初創期、業(yè)務整合調整期等特點÷的(de)企業(yè)，需要(yào)謹慎開(kāi)展。
财務條件(jiàn)方面，由于超額利潤分(fēn)享是(shì)以衡量企業(yè)年(nián)度會(huì)計(jì)利潤為(wèi)尺度的(deδ)，因而要(yào)求企業(yè)具有(yǒu)一(yī)個(gè)充分(fēn)滿足會(huì)計(jì)核算(suàn)、內(nèi)部控制(zhì)和(hé)财務管理(lǐ)要δ(yào)求的(de)财務基礎，并且相(xiàng)關财務數(shù)據要(yào)經過外(wài)部審計(jì)。同時(shí)，通(tōng)過年(nián)初未分(fēn)配利潤和(hé)本年(nián)已實現(xiàn)利潤的(de)要(yào)求，規定了(le)實施超額利潤©分(fēn)享機(jī)制(zhì)的(de)企業(yè)，需要(yào)至少(shǎo)在兩年(ni án)以上(shàng)的(de)時(shí)間(jiān)周期內(nèi)保持盈利。對(duì)于處于扭虧、減虧狀态的(de)企業(yèβ)，則不(bù)宜納入實施範圍。
管理(lǐ)條件(jiàn)方面，超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)的(de)實施貫穿了(le)從(cóng)戰略規劃年(nián)度分(fēn)解，到(dào)公司年(nián)度預算(suàn)和(hé)财務決算£(suàn)，再到(dào)績效考核目标制(zhì)定和(hé)達成的(de)全部環節，是(shì)推動“戰略規劃-計(jì)劃預算(suàn)-績效管理(l ǐ)”這(zhè)個(gè)管理(lǐ)閉環有(yǒu)效運轉的(de)重要(yào)激勵工(gōng)具，所以ε，需要(yào)與之配套的(de)基礎管理(lǐ)機(jī)制(zhì)健全和(hé)完備。特别是(s¶hì)在戰略管理(lǐ)、财務管理(lǐ)、人(rén)力資源管理(lǐ)者三個(gè)主要(yào)管理(lǐ)領域，企業(yè)需要(yào)具備相(xiàng)關制(zh∏ì)度基礎和(hé)管理(lǐ)能(néng)力。同時(shí)，企業(yè)整體(tǐ)層面法人(rén)治理(lǐ)體(tǐ)系φ完善，才能(néng)夠更好(hǎo)發揮戰略制(zhì)定、考核評價、薪酬激勵的(de)功能(néng)。
三 個(gè) 基 本 步 驟
超額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)的(de)實施，是(shì)通(tōn"g)過前後連接的(de)三個(gè)步驟完成的(de)。具體(tǐ)來(lái)說(shuō)，操作(zuò)指引規定了(le)三個(gè)關鍵性方案或細則 文(wén)件(jiàn)：
第一(yī)步，制(zhì)定和(hé)審批《超額利潤分(fēn)享方案》；
第二步，制(zhì)定和(hé)審核《超額利潤分(fēn)享實施細則》；
第三步，制(zhì)定和(hé)審核《超額利潤分(fēn)享兌現(xiàn)方案》。
這(zhè)三個(gè)關鍵性實施步驟，在內(nèi)容重點、前後順序和(hé)審批程序上(shàng)有(yǒu)明(míng)顯差異。從(cóng)內(nèi)容重點上(shàng)看(kàn)，《超額利潤分(fēn)享方案》是(shì)總綱，它以三年(nián)為(wèi)一(yī)個(gè)激勵周期，內(nèi)容需要(y$ào)包括企業(yè)基本情況、可(kě)行(xíng)性分(fēn)析、确定激勵對(duì)象的(de)原則和(hé)标準、設€定目标利潤的(de)原則和(hé)标準、分(fēn)享比例、實施及兌現(xiàn)流程、約束條件(jiàn)和(hé)退出規定、監督管理(lǐ)和(hé)組織保障等八個(gè)方面。通(¶tōng)過這(zhè)個(gè)方案的(de)制(zhì)定和(hé)審批，企業(yè)要(yào)明(míng)确實施超額利潤分(fēn)享機(♦jī)制(zhì)的(de)核心機(jī)理(lǐ)和(hé)關鍵要(yào)素，企業(yè)上(shàng)級國( guó)有(yǒu)控股股東(dōng)等審核單位要(yào)充分(fēn)了(le)解和(hé)評估未來(lái)三年(nián)企業(yè)實施該機®(jī)制(zhì)的(de)模式、參數(shù)和(hé)預期效果。《超額利潤分(fēn)享實施細則》的(de)核心內(nèi)容隻有(yǒu)一(yī)項，那(nà)就(jiù)是(shì)在實施超★額利潤分(fēn)享機(jī)制(zhì)周期內(nèi)，在每年(nián)年(nián)初時(shí)明(míng)确當年(nián)的(de)目标利潤，從(cóng)而作(z©uò)為(wèi)當年(nián)超額利潤的(de)計(jì)量基礎。由于在《超額利潤分(fēn)享方案》中，雖然已經對(duì)企業(yè)三年(nián)戰略規劃目标進行(xíng)了(le) 分(fēn)析描述，但(dàn)是(shì)由于外(wài)部經營環境的(de)變化(huà)，企業(yè)在每年(nián)年(nián)初≈預測确定當年(nián)目标利潤才會(huì)更加科(kē)學準确，因而需要(yào)通(tōng)過《超額利潤分(fēn)享實施細則》來(lái)進行(xíng)規範和(hé)确認。在這(zhè)個(gè)文(wén)件(jiàn)中，需要(yào)企業(yè)動态評估三年(nián)目标利潤的(de)完成情況，确定本年(nián)度目标利潤的(de)影♣(yǐng)響因素和(hé)确定原則，并進行(xíng)其與三年(nián)戰略規劃目标的(de)差異分(fēn)析，确定當年(nián)激勵和(hé)分(fēn)§配的(de)具體(tǐ)規則。《超額利潤分(fēn)享兌現(xiàn)方案》是(shì)在年(nián)度經營數(shù)據已經實現(xiàn)，企業(yè)完成業(yè)績考核和(hé)财務審計(jì)後展開(kāi)的(de)，其主要(yào)目的(de)是(shì)準确核算(suàn)年(nián)度超額利潤金(jīn)額，并據此确定當年(nián)分(βfēn)享總金(jīn)額和(hé)每個(gè)激勵對(duì)象的(de)分(fēn)配金(jīn)額。因而，這(zhè)個(gè)文(wén)件(jiàn)的(de)主要(yào)內(nèi)容是(shì)四項，分(fēn)别是(shì)：分(fēn)析當年(nián÷)實施兌現(xiàn)的(de)可(kě)行(xíng)性、計(jì)算(suàn)超額利潤分(fēn)享額、明(míng)确當年(nián)激勵兌現(xiàn)方案和(héσ)兌現(xiàn)後上(shàng)報(bào)備案的(de)相(xiàng)關安排。可(kě)以清晰地(dì)看(kàn)到(dào)，以上(shàng)“三步走”對(duì)應的(de)三個(gè)方案或細則文(wén)件φ(jiàn)，在前後順序上(shàng)是(shì)緊密聯系在一(yī)起的(de)。《超額利潤分(fēn)享方案》的(de)制(zhì)定和(hé)審批是(shì)前提，這(zhè)÷個(gè)方案将覆蓋整個(gè)三年(nián)的(de)激勵周期。之後進入每個(gè)年(nián∏)度年(nián)初開(kāi)展的(de)《超額利潤分(fēn)享實施細則》制(zhì)定和(hé)審核工(gōng)作(zuò)。在當年(nián)實際經營完成，計(jì)算(suàn)出會π(huì)計(jì)利潤時(shí)，也(yě)就(jiù)是(shì)下(xià)一(yī)年(nián)的(de)年(nián)初，進入《超額利潤分(fēn)享兌現(xiàn)方案》的(γde)制(zhì)定和(hé)審核流程。為(wèi)了(le)進一(yī)步簡化(huà)程序，指引規定，每年(niá♥n)年(nián)初時(shí)制(zhì)定本年(nián)《超額利潤分(fēn)享實施細則》和(hé)完₩成上(shàng)年(nián)《超額利潤分(fēn)享兌現(xiàn)方案》可(kě)以根據企業(yè)實際情況合并在一(yī)起開(kāi)展，同步完成。
